案例背景

        某服装贸易企业A主要从事服装销售业务，年销售收入3千万元，实际利润在一千万元左右。在日常经营中，碰到了很多财税难题，主要的难题有：

        1、原产品采购过程中，为获得产品价格优势，在个体厂家取得低价产品，但不能获取增值税发票，导致企业进项发票不够，增值税税负变高，同时企业利润虚高；

        2、由于上游供应端无进项发票问题，企业A同样为了减轻自身税负，而不向其下游客户开具增值税发票。但是，在营改增和金税三期的大环境下，越来越多的下游客户倒逼企业A不得不开发票，从而导致企业账面收入和利润大幅度上升，增值税税负高；

        3、企业A适用的企业所得税税率为25%，本身也不具备其他税收优惠政策，账面利润只能依靠买发票的方式进行冲抵；

        4、部分需要提取出来用于特殊目的的现金，越来越难以通过银行备用金模式实现；

        在营改增、金税三期等税务改革方式施行的大背景下，该企业需要寻找一个合理避税的解决方案，同时又能实现合法合规。

风险和责任

        隐瞒收入的偷漏税，买卖发票等虚开发票相关行为，存在处罚金，滞纳金，甚至刑事责任。

解决方案

        该公司选择税得好的贸易流通型个人独资企业产品，在税收洼地的园区进行设立一家贸易型个人独资企业，来解决税负虚高问题。具体的操作模式如下：

        1、采购型个人独资企业：
企业A设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的采购平台。原来企业A直接跟上游供应商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业跟上游供应商发生业务往来，再提价销售给企业A，如此可实现将大部分利润截留在贸易型个人独资企业内，由个人独资来纳税，以实现整体的税负的降低。

       2、销售型个人独资企业：
企业A设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的销售平台。原来企业A直接跟下游客户发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业跟下游客户发生业务往来，企业A以接近成本价销售给贸易型个人独资企业，贸易型个人独资企业将价格提高到市场价后销售给下游客户，如此可实现将利润留存到销售平台内，由贸易型个人独资企业来纳税，以达到整体低税负。

       3、服务型个人独资企业：
企业A设立一个服务型的个人独资企业，经营范围例如企业A所需的营销策划、市场推广等专业服务。企业A将部分策划推广等配套服务外包给这个服务型的个人独资企业，服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开具增值税票给企业A。企业A收到增值税发票可以用于抵减自身企业所得税。另外企业A将资金转移至个人独资企业，个人独资企业纳税后，资金又回到个人手里。
对于企业A而言，其实只是做了重新架构，将采购或者销售、配套服务等重新拆分，就能以很低的成本，解决大量的企业税务问题。

节税办法

        根据上述方案，服装贸易企业A终会将自身的利润大幅降低，由个人独资企业承担税负，我们再根据不同税种分别对个人独资企业进行节税。

        1、增值税方面，我们将个人独资企业申请经济开发区的财政扶持政策，由财政局直接备案，根据个人独资企业纳税额分比例扶持，现政策是将地方所得财政的50%-70%返还至企业；

        2、企业所得税方面，我们根据个人独资企业性质申请核定征收政策，可实现免交企业所得税，无需成本票即可实现企业所得税零税负；

        3、股东分红个税方面，我们通过核定征收、个税带征的方式，由股息分红性质转变为生产经营性质，税负由固定税率20%转化为阶梯税率在0.25%-1.75%之间，同时所缴纳的个税可享受地方所得财政的50%-70%返还至企业；