企业背景

        某企业A主要从事建筑工程项目，年业务销售额约五千万元，实际利润在一千万元左右。在日常经营中，碰到了很多财税难题，主要的难题有：

        1、大量的建筑安装工作外包给了当地规模不等的小型服务商。但是这些小型服务商为了自身利润而进行偷漏税，不愿意提供任何发票；

        2、该企业A在经营过程中，安装服务、部分建筑材料进项不足，无法按照实际支出进行抵扣，导致企业自身利润虚高。

        3、项目进行的过程中存在市场公关和关系维护支出，对方多是个人，不能提供正规发票且不能入账，有些费用只能找其他发票来冲账，但是依然无法完全满足需求。

        4、该企业A适用的企业所得税税率为25%，因没有税收优惠政策，一千万左右的真实利润，只能依靠购买发票的方式进行冲抵；

        5、在实际经营中有些情况需要提取现金用于特殊目的，越来越难以通过银行备用金模式实现；

        在营改增、金税三期等税务改革方式施行的大背景下，隐瞒收入的偷漏税，买卖发票等虚开发票相关行为，存在处罚金，滞纳金，甚至刑事责任。该企业需要寻找一个合理避税的解决方案，同时又能实现合法合规。

解决方案

        该企业A选择设立建筑安装行业的个人独资企业或者服务型个人独资企业，来解决税负虚高问题。具体的操作模式如下：

        该企业A设立建筑安装型的个人独资企业B作为分包平台。以前，当地分包商直接承包企业A的安装业务。现在，由新设立的个人独资企业B承包企业A安装业务，再进行二次分包给之前的当地分包商。

说明

        1、个人独资企业B是可以足额开具增值税发票给予企业A进行抵扣，企业A避免了少票多缴税的情况；

        2、个人独资企业B进行核定征收，无需缴纳企业税收和股息分红个税，只需缴纳最高0.25%-3.5%的生产经营所得税；

        3、个人独资企业B缴纳的增值税还可以享受实缴额16.25%-22.75%财政扶持；

        4、个人独资企业B收到款项后，可直接提现至投资人名下的银行卡自由支配，可用于部分无票支出；

        5、建筑行业的其他相关产业，例如设备租赁、装卸服务、建筑劳务等均可拆开分包，从而达到节税的目的。